Dudas sobre el nuevo IVA

No soy un experto en temas fiscales, aunque en mi trayectoria profesional he tenido que lidiar con temas de IVAs, IRPFs, etc.

Ahora con lo aprobado en los presupuestos del estado, que a partir del 1 de julio se aplicarán los nuevos tipos de IVA, me surgen unas dudas que no consigo que me resuelvan:

Si hago un albarán valorado en junio donde reflejo el 16% de IVA, si lo facturo en julio supongo que he de aplicar el 18%, ¿no?

Lo mismo para un presupuesto realizado en marzo, que me lo aprueban en julio y lo he de facturar, ¿verdad?

Ahora la difícil: Hago una factura en junio al 16%, pero resulta que el cliente, unos días después de hacer la factura me devuelve el producto, le he de hacer un abono ¿A que tipo de IVA se lo hago? Porque si le hago la factura rectificativa o de abono al 16% estoy inclumpliendo la ley, pero si le hago la factura de abono al 18% va  a haber lío seguro:

Factura nº 554: Base imponible 100€ + 16% de IVA = 116€

Hago el abono al 18%: Base imponible 100€ + 18% de IVA = 118€

Al cliente no le voy a devolver 118 cuando el me ha pagado 116, vale, pero a Hacienda primero le declaré 16€ de IVA y ahora me “desgravo” 18€, lo cual tampoco está claro, ¿no?

Modo irónico, cachondeo: Si dice Hacienda que tengo que devolverle los 118€ , ya tengo claro lo que voy a hacer: El 30 de junio voy a comprarme unos cuantos coches y a devolverlos el 1 de julio. El 30 de junio me hacen una factura de 1.000.000€ que con el IVA son 1.160.000€, el 1 de julio me hacen un abono de 1.180.000€. Sin hacer nada gano 20.000€ 😀 😀 😀

He buscado por Internet, por la web de Hacienda, por foros y no consigo encontrar la respuesta a esta situación.

Actualización: Gracias a Remo del blog www.pymesyautonomos.com, hay una respuesta al tema. Aunque a mí me queda la duda de cómo se realizará la declaración de IVA del tercer trimestre, y la anual, porque será “bonito” ver 5 tipos de IVA en el mismo documento, a saber: 16%, 7% y 4% que hay ahora más el 18% y el 8% a partir de julio.

24 Replies to “Dudas sobre el nuevo IVA”

  1. Una posible solución sería realizar la devolución aplicando un descuento. Es decir, devolver 98.30 euros + 18% de IVA = 116 euros. El cliente pirde 1.7 euros, hacienda los gana, y tú te quedas igual.

  2. Perdón, el cliente no gana ni pierde. Paga 116 euros, y recibe 116 euros. Nadie gana ni pierde.

  3. No exactamente Sergio: Desde el punto de vista de tesorería el cliente paga y recibe lo mismo. Pero desde el punto de vista fiscal no es una operación equivalente.

    Yo me imagino que Hacienda para estos casos creará una cuenta contable específica y un reglamento que indicará cómo proceder. Pero no se si ya lo ha hecho, lo tiene que hacer, o que.

    Gracias por iniciar la conversación.

  4. He preguntado por aquí y ya habían caido en eso.

    Me cuentan que creen que van a haber bastantes problemas y que creen que Hacienda no ha pensado en ello, o al menos no ha comunicado aún el mecanismo para tratar estos casos…

  5. Gracias Al.

    Yo también pienso que Hacienda debería indicar algo, para que todos los que tienen/tenemos que realizar cambios tengamos tiempo de hacerlo.

    Por mi parte continúo investigando. Si descubro algún documento o información al respecto lo iré publicando, creo que es de interés para muchos.

  6. Hola Jose Alberto, en primer lugar gracias a tí por el link y por el envio de las dudas ;-).

    En el propio post que enlazas en comentarios he dejado los artículos que sustentan todo esto y respecto a los tipos en las declaraciones; pues bueno, habrá que rectificar el diseño del modelo 303 y del modelo 390 como mínimo 😉

    Un saludo y enhorabuena por el blog

  7. Quizá os ayude saber que la DGT publicó una consulta sobre este tema el 19-12-1995 (DGT 595-95), donde indica lo siguiente:

    Devoluciones de bienes entregados en ejercicios anteriores. Devoluciones efectuadas en 1995, de bienes que fueron entregados y facturados en 1994 con repercusión del IVA al tipo del 3 por ciento.

    En 1995, el tipo aplicable a la entrega de tales bienes es el 4 por ciento.

    Rectificación de la repercusión del IVA efectuada en 1994, con ocasión de las referidas devoluciones.

    1. La expedición de facturas rectificativas debida a devoluciones, tiene siempre por objeto, según lo dispuesto en el artículo 80 de la Ley del Impuesto, la rectificación de facturas anteriormente emitidas correspondientes a operaciones gravadas. El momento en que se produce el devengo del Impuesto que grava tales operaciones determina la cuantificación de la base imponible y el tipo impositivo aplicable a las mismas.

    2. En consecuencia, el tipo impositivo aplicable en las facturas rectificativas relativas a devoluciones de mercancías será el vigente en el momento en que se produjo el devengo de las operaciones cuyas facturas son objeto de rectificación.
    En particular, la rectificación a efectuar en 1995 de facturas expedidas en 1994 por entregas de bienes a las que en dicho año resultaba aplicable el tipo del 3 por ciento, por haberse producido en 1995 la devolución de tales bienes, deberá efectuarse aplicando el tipo del 3 por ciento.

  8. creo que a todos nos saltan las mismas dudas o muy parecidas a la hora de tener que declarar yo soy de otro país pero el sistema casi es el mismo, así que aunque no lo crean me ayudo.

    Saludos

  9. Realizada la consulta en Hacienda sobre los abonos por devolucion de mercancía en el mes de julio: las facturas rectificativas irán con el i.v.a. correspondiente a la factura que rectifica, es decir que si hacemos un abono o factura rectificativa de una factura con el 16% el aboo irá con el 16%.

  10. Buenos días a tod@s!

    Alguien sabe algo más del tipo de iva aplicable a las facturas rectificativas o abonos emitidas después del 01/07?

    Un saludo y muchas gracias!

  11. SUSANA, en el comentario anterior YOLANDA ya lo responde.

    Las facturas de abono/rectificativas emitidas antes de 1 de julio de 2010, que se habrán emitido al 16% o al 7%, se han de abonar/rectificar a ese mismo tipo. Por lo que en el tercer y cuarto trimestre podemos tener en la declaración de IVA tanto bases al 16% como al 18%.

  12. Si hago una factura en Mayo de un servicio continuado y la cobro a 60 dias (15 de Julio de 2010), Tengo que aplicar en esa factura el 18% de iva o el 16%? Si fuera el 18% tendría que anular todas las realizadas en Mayo y con vto. Julio.

  13. ¿Alguien puede decirme cómo varía el recargo de equivalencia con los nuevos tipos de IVA?

  14. Sergio, el recargo de equivalencia se mantiene el mismo:

    18% de IVA + 4% de RE
    8% de IVA + 1% de RE
    4% de IVA + 0,5% de RE

  15. Si en el tercer trimestre podemos tener mezcladas bases al 16% y al 18%. ¿Tendremos un nuevo modelo 303? En el actual sólo tenemos 3 casillas.

  16. creo que es otro lio como el del euro.
    nos joderemos un poco pero al final todo =
    salu2

  17. Ya ocurrió esto en el 92, exactamente lo mismo.
    Ahora habrá que actuar igual que entonces, no cambia nada. Para los más jóvenes y que no vivieron aquel cambio de tipos, os recomiendo que entréis en este link.
    http://www.promer-asesores.com/DOCUMENTOS/Ref60-10.pdf
    Resume muy bien cómo hay que actuar en cada caso, incluyendo los recargos de equivalencia.
    Saludos.

  18. ¿Si tengo albaranes con fecha de antes del 30/06/10 es obligatorio facturarlos al 16% o se pueden facturar en julio al 18%?

  19. Mari, al contrario, al facturarlos en julio se ha de hacer al 18% que es el tipo impositivo vigente.

    La única excepción son las facturas rectificativas o de abono, que se han de emitir con el mismo tipo de IVA que la que rectifican o abonan.

  20. Hola, mi duda es si el abono tiene que llevar un formato concreto. Yo utilizo la agrupación de albaranes para facturar y los abonos son simplemente albaranes en negativo, no utilizo otra numeración para los abonos. Esto es correcto??

  21. Mi compañia eléctrica me ha retenido la facturación desde el mes de marzo, ahora me cobra el iva de estos cuatro meses al 18%, he reclamado y consultado en consumo, y me dicen que está acorde a la Ley. ¿Cómo puedo yo pagar una subida, cuando la empresa pagará el iva al 16%?

  22. Buenos días:

    Para los que nos hemos puesto al día tarde, habiendo realizado abonos al 18% para rectificar facturas emitidas al 16% y teniendo en cuenta que el tercer trimestre fiscal lo hemos cerrado presentado abonos con el iva incorrecto ¿como debemos proceder para subsanar este error?¿pueden sancionarnos por este motivo?

    Muchas gracias

  23. si la factura de cargo se le aplica el 16 % de iva al hacer la devolucion y la factura de abono le tienes que aplicar el iva de la factura de cargo, si es el 16% aunque la fecha de la factura sea a partir del 1 de Julio de 2010

  24. Y si el abono de una factura con iva 16% te lo hacen en Enero 2011?